Nodokļi·22. septembris 2026·10 min lasīšana

PVN MOSS 2026: kas ir OSS un IOSS, kad jāreģistrējas un kā skaitīt slieksni

Kas notika ar MOSS

„PVN MOSS” joprojām ir viens no biežāk meklētajiem PVN terminiem e-komercijā. Tomēr MOSS režīms kopš 2021. gada 1. jūlija vairs nepastāv. To aizstāja plašāks režīms — OSS (vienas pieturas aģentūra) —, kā arī jauns importa režīms IOSS.

Šis raksts ir jums, ja pārdodat preces vai digitālus pakalpojumus privātpersonām citās Eiropas Savienības (ES) valstīs. Rakstā skaidrots, kā aprēķināt 10 000 € slieksni, kad jāreģistrējas un no kādām kļūdām izvairīties.

Tuvākais termiņš: 3. ceturkšņa OSS deklarācija jāiesniedz un nodoklis jāsamaksā līdz 31. oktobrim. Tas jādara arī tad, ja ceturksnī pārdošanas nebija.

MOSS, OSS un IOSS: īss pārskats

MOSS attiecās tikai uz telekomunikāciju, apraides un elektroniski sniegtiem pakalpojumiem. No 2021. gada 1. jūlija režīmu paplašināja un pārdēvēja par OSS.

Latvijas uzņēmumam praksē svarīgi divi režīmi: Savienības OSS un — ja preces tiek sūtītas tieši no valstīm ārpus ES — IOSS. Abi režīmi ir brīvprātīgi. Alternatīva ir reģistrēties PVN maksātāju reģistrā katrā pircēja valstī atsevišķi.

Piemērs: kā uzņēmums pārsniedz slieksni

Piemērs ir izdomāts, lai parādītu, kā noteikumi darbojas praksē.

SIA „Linu Darbnīca” Mārupē pārdod linu dvieļus interneta veikalā un piedāvā digitālu šūšanas piegriežu abonementu. Uzņēmums ir reģistrēts Latvijas PVN maksātāju reģistrā. Tā pircēji ir privātpersonas Vācijā un Somijā.

Līdz 18. septembrim uzņēmums piemēroja Latvijas PVN likmi 21 %. Sākot ar pasūtījumu, ar kuru tiek pārsniegts slieksnis, piegādes vieta ir pircēja valsts. Somijā standarta likme ir 25,5 %, Vācijā — 19 %.

Ietekme uz naudas plūsmu: ja 900 € ir cena ar PVN, tad

• pēc Latvijas likmes 21 % PVN ir 156,20 €;
• pēc Somijas likmes 25,5 % PVN ir 182,87 €.

Starpība ir 26,67 € no viena pasūtījuma. Ja cenas netiek mainītas, šo starpību sedz uzņēmuma peļņa.

Kas uzņēmumam jādara:

1. Līdz 10. oktobrim VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) jāiesniedz iesniegums par Savienības OSS režīmu, norādot, ka režīmu piemēro no 18. septembra.
2. Interneta veikalā jāiestata PVN likme atbilstoši pircēja valstij.
3. Līdz 31. oktobrim jāiesniedz un jāsamaksā 3. ceturkšņa OSS deklarācija par 18.–30. septembri.
4. Visu 2027. gadu jāpiemēro pircēja valsts PVN jau no pirmā eiro, jo slieksnis pārsniegts iepriekšējā gadā.

10 000 € slieksnis: kā to aprēķināt

Slieksnis ir 10 000 € gadā, kopā visās ES valstīs, bez PVN. Tas netiek skaitīts katrai valstij atsevišķi. Ja slieksnis pārsniegts iepriekšējā vai kārtējā kalendāra gadā, PVN jāmaksā pircēja valstī.

Slieksnī ieskaita:

• preču tālpārdošanu privātpersonām citās ES valstīs;
• telekomunikāciju, apraides un elektroniski sniegtus pakalpojumus ES patērētājiem, piemēram, programmatūras abonementus, lietotnes, e-grāmatas, straumēšanas pakalpojumus un lejupielādējamus kursus.

Slieksnī neieskaita:

• pārdošanu Latvijas pircējiem;
• darījumus ar citu ES valstu PVN maksātājiem (tiem piemēro apgriezto maksāšanu);
• preču eksportu uz valstīm ārpus ES.

Slieksni var piemērot tikai uzņēmums, kas veic saimniecisko darbību vienā ES valstī un sūta preces no tās. Ja preces tiek sūtītas, piemēram, no noliktavas Vācijā uz Franciju, slieksni piemērot nevar. Tad PVN jāmaksā pircēja valstī jau no pirmā eiro.

Sliekšņa pārbaude

Nejauciet ar 50 000 € slieksni. Tas ir Latvijas PVN reģistrācijas slieksnis iekšzemes darījumiem. Kad un kā jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā, skaidrots rakstā „Kad jāreģistrējas par PVN maksātāju”. Abi sliekšņi ir spēkā vienlaikus.

Kā reģistrēties OSS režīmā

Latvijas uzņēmums reģistrējas Savienības OSS režīmā VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). VID pieņem lēmumu piecu darbdienu laikā. Ja uzņēmums vēl nav Latvijas PVN maksātājs, vispirms pārbaudiet, vai nav jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā.

1. Izvēlieties veidu. OSS nav obligāts. Ja to neizmantojat, jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā katrā pircēja valstī un jāiesniedz tur deklarācijas.
2. Iesniedziet iesniegumu EDS. Parasti režīmu piemēro no nākamā kalendāra ceturkšņa pirmās dienas.
3. Ja pirmais darījums jau ir noticis. Iesniegumu var iesniegt līdz nākamā mēneša 10. datumam. Tad režīmu piemēro ar atpakaļejošu datumu no pirmā darījuma dienas.
4. Pielāgojiet sistēmas. Interneta veikalā un grāmatvedības programmā PVN likmei jāatbilst pircēja valstij, nevis Latvijai.

OSS var izvēlēties arī pirms sliekšņa sasniegšanas. Tad pircēja valsts PVN jāpiemēro jau no pirmā eiro, un šī izvēle ir saistoša divus kalendāra gadus. Tas var būt izdevīgi, ja pārdodat valstīs, kurās PVN likme ir zemāka par Latvijas 21 %.

Pēc reģistrācijas: deklarācijas un uzskaite

OSS deklarāciju termiņi: 2026. gada 31. oktobris (3. ceturksnis), 2027. gada 31. janvāris (4. ceturksnis), 30. aprīlis (1. ceturksnis) un 31. jūlijs (2. ceturksnis). Citi nodokļu termiņi apkopoti nodokļu kalendārā 2026.

Svarīgi zināt:

• Summas nenoapaļo. Deklarācijā norāda un budžetā samaksā precīzu PVN summu ar centiem.
• Kļūdas labo nākamajās deklarācijās. Iepriekšējo periodu kļūdas var labot nākamajās OSS deklarācijās trīs gadu laikā.
• Nodokļa rēķins nav obligāts. Par preču tālpārdošanu OSS režīmā nodokļa rēķins nav jāizraksta. Ja OSS neizmantojat, rēķins jāizraksta.
• Priekšnodokli OSS deklarācijā neuzrāda. Latvijā samaksāto priekšnodokli atskaita parastajā Latvijas PVN deklarācijā.
• Glabājiet pierādījumus par pircēja valsti. Piemēram, piegādes adresi, maksājuma datus un IP adresi.

IOSS: ja preces tiek sūtītas no valstīm ārpus ES

IOSS ir paredzēts uzņēmumiem, kuru preces pārdošanas brīdī atrodas ārpus ES un tiek sūtītas tieši pircējam ES. Šādi parasti strādā uzņēmumi, kas izmanto tiešās piegādes jeb dropshipping modeli.

• Vērtības robeža: sūtījuma patiesā vērtība nepārsniedz 150 €. Režīmu nepiemēro akcīzes precēm.
• Darbības princips: PVN iekasē pirkuma brīdī pēc pircēja valsts likmes. Muitā PVN atkārtoti nav jāmaksā, ja pārvadātājam ir iedots pareizs IOSS numurs.
• Reģistrācija: IOSS numurs jāsaņem pirms pirmā darījuma. Režīmu nevar piemērot ar atpakaļejošu datumu.
• Deklarācija: katru mēnesi, līdz nākamā mēneša beigām.
• Uzņēmumiem ārpus ES parasti jāieceļ starpnieks ES.

No 2026. gada 1. jūlija ir 3 € muitas nodoklis. ES atcēla muitas nodokļa atvieglojumu mazas vērtības sūtījumiem līdz 150 €. Tā vietā piemēro pagaidu muitas nodokli 3 € par katru preces pozīciju atbilstoši tarifa klasifikācijai, nevis par sūtījumu. Šis nodoklis ir spēkā līdz 2028. gada 1. jūlijam. PVN, izmantojot IOSS, joprojām jāmaksā papildus.

Piemērs: sūtījumā ir zīda blūze un divas vilnas blūzes. Tās ir divas tarifa pozīcijas, tāpēc muitas nodoklis ir 6 €.

Izplatīti maldi

Septiņas biežākās kļūdas

1. Slieksni skaita katrai valstij atsevišķi. 4000 € uz Vāciju, 3000 € uz Somiju un 3500 € uz Franciju šķiet maz, taču kopā tie ir 10 500 €, tātad slieksnis ir pārsniegts.
2. Neieskaita elektroniskos pakalpojumus. Digitālie abonementi un lejupielādes jāskaita kopā ar precēm.
3. Nepamana dienu, kad slieksnis pārsniegts. PVN likme mainās jau ar darījumu, ar kuru slieksnis tiek pārsniegts, nevis no nākamā gada.
4. Nokavē 10. datumu. Tad OSS režīmu var piemērot tikai no nākamā ceturkšņa, un par starplaiku jāreģistrējas pircēju valstīs.
5. Nepielāgo interneta veikala iestatījumus. Pircējam piemēro Latvijas PVN, bet PVN jādeklarē pēc pircēja valsts likmes. Starpību sedz uzņēmuma peļņa.
6. Neiesniedz deklarāciju, ja darījumu nebija. Deklarācija jāiesniedz par katru ceturksni.
7. OSS deklarācijā iekļauj darījumus ar uzņēmumiem. Piegādes ES uzņēmumiem ar derīgu PVN numuru OSS deklarācijā neuzrāda.

Ko es jautāju katram e-komercijas klientam

Pirms sākam runāt par OSS, es noskaidroju četras lietas. Atbildes parasti parāda, vai uzņēmumam jau ir radušās nodokļu saistības pircēju valstīs.

1. Cik pagājušajā gadā pārdevāt privātpersonām citās ES valstīs? Ja vairāk par 10 000 €, pircēja valsts PVN šogad jāpiemēro jau no pirmā eiro.
2. No kurienes preces tiek nosūtītas? Noliktava citā valstī vai Amazon FBA pakalpojums būtiski maina situāciju.
3. Vai pārdodat arī digitālus produktus? E-kursus, veidnes un abonementus bieži aizmirst ieskaitīt.
4. Kā interneta veikals nosaka PVN likmi? Ja visiem pircējiem piemēro Latvijas 21 %, to vajag labot vispirms.

Kas mainīsies 2027. un 2028. gadā

ES PVN reforma „PVN digitālajā laikmetā” (ViDA) paplašinās OSS režīmu pakāpeniski.

Ja OSS uzskaiti sakārtojat jau tagad, turpmākās izmaiņas būs vieglāk ieviest.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai MOSS vēl pastāv?

Nē. Kopš 2021. gada 1. jūlija to aizstāj Savienības OSS, ārpussavienības OSS un IOSS.

Kad jāreģistrējas OSS režīmā?

OSS nav obligāts. Taču, tiklīdz tālpārdošana un elektroniskie pakalpojumi citu ES valstu patērētājiem gadā kopā pārsniedz 10 000 €, PVN jāmaksā pircēja valstī. To var darīt ar OSS vai reģistrējoties katrā valstī.

Vai 10 000 € slieksni aprēķina ar PVN vai bez tā?

Bez PVN.

Kad jāiesniedz OSS deklarācija?

Par katru ceturksni līdz nākamā mēneša beigām. Deklarācija jāiesniedz arī tad, ja darījumu nebija.

Vai OSS attiecas uz darījumiem ar uzņēmumiem?

Nē. OSS attiecas tikai uz darījumiem ar personām, kas nav PVN maksātājas.

Vai no brīvprātīgi izvēlēta OSS var atteikties?

Ja OSS izvēlēts pirms sliekšņa sasniegšanas, tas jāpiemēro vismaz divus kalendāra gadus.

Raksts ir informatīvs un nav individuāla nodokļu konsultācija. Informācija aktualizēta 2026. gada 22. septembrī.

Avoti

• VID metodiskais materiāls „E-komercija” (aktualizēts 02.01.2025.)
• VID „Noderīgi par OSS/IOSS režīmu”
• Latvija.gov.lv: PVN īpašā režīma deklarācija
• Your Europe: ES PVN vienas pieturas aģentūra (OSS)
• Eiropas Komisija: 3 € muitas nodoklis mazas vērtības sūtījumiem
• Eiropas Komisija: VAT in the Digital Age (ViDA)
• Pievienotās vērtības nodokļa likums, 10.¹, 140.²–140.⁴ pants (likumi.lv)

Māris Nelsons, ACCA

SMAIDA Solutions dibinātājs. 25 gadu pieredze finanšu vadībā banku, fintech un starptautisku grupu vidē.

Publicēts: 2026. gada 22. septembris.