Nodokļi·9. septembris 2026·15 min lasīšana

Kad jāreģistrējas par PVN maksātāju - un kā atbildēt uz VID jautājumiem

PVN reģistrācijas slieksnis Latvijā ir 50 000 eiro kalendāra gadā. Bet apgrozījums nav vienīgais iemesls: dažos gadījumos jāreģistrējas jau pirms pirmā darījuma, neatkarīgi no summas.

Šajā rakstā ir termiņi, obligātās reģistrācijas gadījumi un arī tas, kas notiek pēc iesnieguma. Jaunam uzņēmumam VID bieži atsūta pieprasījumu ar sešiem jautājumiem - par finansējumu, bankas kontu, grāmatvedību, resursiem, darbiniekiem un līgumiem. Uz katru no tiem zemāk ir atbildes paraugs.

Termiņi pārbaudīti pret VID: 2026-09-207.

Divi PVN režīmi: vispārējais un īpašais

Pirms runāt par termiņiem, jāsaprot, kurā režīmā uzņēmums vispār reģistrējas. Latvijā tādi ir divi.

Vispārējais PVN režīms padara uzņēmumu par "pilnu" PVN maksātāju gan iepirkumos, gan pārdošanā. Īpašais PVN režīms (PVN likuma 139.² pants, spēkā kopš 2025. gada 1. jūlija) ir paredzēts mazajiem uzņēmumiem ar apgrozījumu līdz 50 000 eiro, lai tie varētu samaksāt PVN par ārvalstu pakalpojumiem (piemēram, Facebook vai Google reklāmu), bet savas preces un pakalpojumus vietējā tirgū turpinātu pārdot bez PVN.

Galvenās atšķirības kopsavilkumā

Piemērs. SIA ar 20 000 eiro apgrozījumu maksā par Facebook reklāmu 200 eiro mēnesī. Īpašajā režīmā tā aprēķina 42 eiro PVN un samaksā tos budžetā - reklāma reāli izmaksā 242 eiro. Vispārējā režīmā tie paši 42 eiro tiek aprēķināti un uzreiz atskaitīti kā priekšnodoklis, tāpēc izmaksas ir 200 eiro, bet toties visiem klientiem rēķinos jāpievieno 21 % PVN. Kurš variants izdevīgāks, atkarīgs no tā, vai klienti paši ir PVN maksātāji.

Tā kā režīmi pēc būtības atšķiras, tālāk raksts ir sadalīts divās daļās: 1. daļa - reģistrācija vispārējā režīmā un 2. daļa - reģistrācija īpašajā režīmā.

1. daļa. Reģistrācija vispārējā režīmā

Vispārējā režīmā uzņēmumam jāreģistrējas, ja:

• apgrozījums kalendāra gadā pārsniedz 50 000 eiro - termiņi ir atkarīgi no tā, par cik slieksnis pārsniegts (sk. termiņus zemāk);
• uzņēmums sniedz pakalpojumus citu ES valstu PVN maksātājiem - šādā gadījumā īpašais režīms nav pieejams neatkarīgi no apgrozījuma;
• uzņēmums vēlas reģistrēties brīvprātīgi, piemēram, lai atskaitītu priekšnodokli par lieliem iepirkumiem.

Pēc reģistrācijas uzņēmums visiem darījumiem Latvijā piemēro PVN, atskaita priekšnodokli par iepirkumiem un katru mēnesi iesniedz PVN deklarāciju līdz 20. datumam, bet nodokli samaksā līdz 23. datumam. Tieši reģistrācijai vispārējā režīmā VID parasti pārbauda uzņēmuma resursus un var atsūtīt papildu jautājumus.

Termiņi vienā tabulā

Slieksnī skaita ar PVN apliekamos darījumus un dažus ar PVN neapliekamos darījumus (nekustamais īpašums, finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi). Neskaita pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanu.

PVN reģistrācijas slieksnis - 50 000 eiro kalendāra gadā

Kopš 2025. gada 1. janvāra slieksni rēķina par kalendāra gadu, nevis par pēdējiem 12 mēnešiem kā iepriekš. Katru 1. janvāri skaitīšana sākas no nulles.

Summā iekļauj:

• ar PVN apliekamās preču piegādes un sniegtos pakalpojumus;
• ar PVN neapliekamos darījumus ar nekustamo īpašumu un finanšu un apdrošināšanas pakalpojumus (PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20.-22. un 24.-26. punkts), ja tiem nav gadījuma rakstura.

Summā neiekļauj pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanu.

Divi izņēmumi, kas bieži tiek palaisti garām:

• Tikai neapliekami darījumi. Ja 50 000 eiro sasniegti, veicot tikai minētos ar PVN neapliekamos darījumus, reģistrēties nav obligāti.
• Iepriekšējais gads. Ja slieksnis bija pārsniegts iepriekšējā kalendāra gadā, šogad tiesību nereģistrēties līdz sliekšņa sasniegšanai vairs nav.

Reģistrēties var arī brīvprātīgi, pirms slieksnis sasniegts. Tas bieži ir izdevīgi, ja klienti paši ir PVN maksātāji un uzņēmumam ir ievērojami ar PVN apliekami izdevumi: reģistrēts maksātājs var atskaitīt priekšnodokli.

Avots: VID, "Pievienotās vērtības nodokļa jautājumi par reģistrāciju un īpašajiem režīmiem" (atjaunināts 15.05.2026); Finanšu ministrija, "Ar grozījumiem PVN likumā atvieglos prasības maziem un vidējiem uzņēmumiem".

Termiņi un no kura brīža jāmaksā PVN

Ja slieksnis pārsniegts, bet ne vairāk kā līdz 55 000 eiro

Šajā gadījumā reģistrāciju var atlikt līdz gada beigām. Iesniegums jāiesniedz līdz 30. novembrim, un PVN jāsāk maksāt no nākamā gada 1. janvāra. Ja 50 000 eiro pārsniegti tikai decembrī, iesniegumu var iesniegt līdz 31. decembrim.

Piemērs. SIA apgrozījums 2026. gada 26. septembrī sasniedz 51 000 eiro, un līdz gada beigām tas nepārsniegs 55 000 eiro. Iesniegums VID jāiesniedz līdz 30. novembrim, un PVN jāsāk piemērot no 2027. gada 1. janvāra. Ja VID lēmumu pieņem novembra beigās, tas neko nemaina - PVN sākuma datums paliek 1. janvāris.

Ja pārsniegti 55 000 eiro

Atlikt vairs nevar. Ja 55 000 eiro pārsniegti pirms iesnieguma, tas jāiesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam, un PVN jāpiemēro, tiklīdz darījumu vērtība pārsniedz 55 000 eiro. Ja 55 000 eiro pārsniegti pēc tam, kad iesniegums jau iesniegts, par to jāinformē VID ne vēlāk kā nākamajā darbdienā, un PVN jāpiemēro no šā brīža.

Praktiskās sekas, kas bieži pārsteidz: PVN par summu virs 55 000 eiro jāsamaksā arī tad, ja uzņēmums vēl nav reģistrēts un klientam PVN rēķinā nav norādījis. Aprēķināto nodokli iekļauj darījuma vērtībā - tātad tas tiek maksāts no uzņēmuma ieņēmumiem, nevis papildus no klienta.

Avots: VID BUJ (turpat); VID, "Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā" (34. un 59. panta izmaiņas no 2025. gada).

Kad jāreģistrējas neatkarīgi no apgrozījuma

Slieksnis neattiecas uz gadījumiem, kad reģistrācija ir obligāta jebkurā apmērā. Mazam uzņēmumam biežākie ir trīs:

• Pakalpojumi no ārvalstu uzņēmumiem. Ja uzņēmums saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir Latvija (PVN likuma 19. panta pirmā daļa), - piemēram, reklāmu Facebook vai Google, platformu komisijas Amazon, Etsy vai Booking - tam jāreģistrējas pirms šāda pakalpojuma saņemšanas.
• Pakalpojumi ES uzņēmumiem. Ja uzņēmums sniedz pakalpojumus citas ES valsts uzņēmumam un PVN tur maksā saņēmējs (apgrieztā maksāšanas kārtība), reģistrācija nepieciešama pirms pakalpojuma sniegšanas.
• Preču iegāde citās ES valstīs. Ja kalendāra gadā preču iegāžu vērtība bez PVN pārsniedz 10 000 eiro, jāreģistrējas un PVN jāaprēķina no summas, kas pārsniedz 10 000 eiro.

Pirmais gadījums ir biežākais slazds: uzņēmums ar pāris tūkstošu eiro apgrozījumu sāk reklamēties sociālajos tīklos un nezina, ka tas jau prasa PVN reģistrāciju.

Ja apgrozījums nepārsniedz 50 000 eiro un reģistrācija vajadzīga tikai tāpēc, ka uzņēmums saņem pakalpojumus no ārvalstīm, var izvēlēties īpašo PVN režīmu. Tas nav pieejams, ja uzņēmums sniedz pakalpojumus citu ES valstu PVN maksātājiem - tad jāreģistrējas vispārējā režīmā. Pirms iesnieguma vērts izvērtēt, kura kārtība konkrētajam uzņēmumam ir piemērotāka.

Avots: VID, "Reģistrācija PVN maksātāju reģistrā 2025. gadā" (semināra materiāls); VID, "Reģistrēšanās VID PVN maksātāju reģistrā saimnieciskās darbības veicējiem"; VID, "Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem"; VID, "Reģistrācija VID pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā" (preču iegāde ES).

Kā iesniegt iesniegumu

Iesniegumu reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā var iesniegt:

• Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS);
• pa e-pastu vid@vid.gov.lv, parakstītu ar drošu elektronisko parakstu;
• klātienē jebkurā VID klientu apkalpošanas centrā.

Mans praktiskais ieteikums: dokumentus, kas uzskaitīti zemāk sadaļā par VID jautājumiem, sagatavo jau pirms iesnieguma. Ja VID tos pieprasīs, atbilde būs gatava tajā pašā dienā - un katra gaidīšanas diena ir diena bez PVN numura.

Avots: VID, "Pievienotās vērtības nodoklis".

Kas notiek pēc iesnieguma - standarta VID rīcība

1. VID izvērtē riskus. Tiek pārbaudīts, vai uzņēmumam ir reālas materiāltehniskās un finansiālās iespējas veikt deklarēto darbību un vai pastāv nodokļu nomaksas riski.
2. Ja jautājumu nav, lēmums tiek pieņemts piecu darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.
3. Ja VID vajag vairāk informācijas, tas nosūta pieprasījumu par materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām. Tad lēmums tiek pieņemts piecu darbdienu laikā pēc informācijas saņemšanas.
4. Lēmums tiek ievietots EDS. Uzņēmums uzskatāms par reģistrētu ar dienu, kad lēmums uzskatāms par paziņotu (atliktās reģistrācijas gadījumā PVN tik un tā jāsāk piemērot no 1. janvāra).
5. Ja informācija netiek sniegta, ir nepilnīga vai nepatiesa, VID var atteikt reģistrāciju. Atteikumu var apstrīdēt vai arī novērst trūkumus un iesniegt jaunu iesniegumu.

Reāli: ja VID informāciju nepieprasa, PVN numurs ir aptuveni nedēļas laikā. Ja pieprasa, kopējais laiks ir atkarīgs galvenokārt no tā, cik ātri tiek sagatavota atbilde - tāpēc dokumentus vērts sagatavot iepriekš.

Avots: VID semināra materiāls (turpat) - PVN likuma 66. panta pirmā, trešā un ceturtā daļa un 67. pants.

Seši tipiskie VID jautājumi un atbilžu paraugi

Jaunam uzņēmumam VID pieprasījums parasti izskatās šādi (formulējumi var nedaudz atšķirties). Pie katra jautājuma ir: ko VID ar to pārbauda, ko iesniegt un atbildes paraugs.

Viens princips visām atbildēm: katram apgalvojumam - dokuments. Un vēl svarīgāk: atbildei jāatspoguļo reālā situācija. Nepatiesa informācija par materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām ir pamats atteikumam, un vēlāk tā var novest arī pie izslēgšanas no PVN maksātāju reģistra.

1. Finansējums

VID jautā: "Apliecināt dokumentāri, no kādiem līdzekļiem tiks finansēta saimnieciskās darbības uzturēšana un attīstība (tai skaitā nodokļu nomaksa). Ja plānots aizņēmums, iesniegt aizdevuma līguma kopiju."

Ko VID pārbauda: vai uzņēmumam ir nauda darbības uzsākšanai un nodokļu samaksai, un no kurienes tā nāk.

Ko iesniegt:

• bankas konta izrakstu ar iemaksāto pamatkapitālu vai pašreizējo atlikumu;
• ja finansē aizdevums - aizdevuma līgumu (summa, termiņš, procenti, atmaksas kārtība) un maksājuma uzdevumu, kas apliecina naudas pārskaitījumu;
• ja ir klientu priekšapmaksas - tās apliecinošus dokumentus;
• īsu naudas plūsmas plānu 6-12 mēnešiem.

Ja aizdevējs ir fiziska persona, VID var interesēties arī par aizdevēja līdzekļu izcelsmi - to vērts paredzēt jau atbildē.

Atbildes paraugs: "SIA [nosaukums] saimnieciskās darbības uzsākšanu un nodokļu nomaksu pirmajos [6] mēnešos finansē no pamatkapitāla [summa] EUR un dalībnieka [vārds, uzvārds] aizdevuma [summa] EUR saskaņā ar [datums] aizdevuma līgumu. Pielikumā: konta izraksts uz [datums], aizdevuma līguma kopija, maksājuma uzdevums par aizdevuma pārskaitījumu, naudas plūsmas plāns [periods]."

2. Bankas konts

VID jautā: "Iesniegt bankas dokumentu (konta līgumu, izziņu vai konta pārskatu) par pastāvīga norēķinu konta reģistrāciju Latvijā vai ārvalstīs. Reģistrēt kontu EDS."

Ko VID pārbauda: vai uzņēmumam ir pastāvīgs norēķinu konts, caur kuru notiks norēķini ar klientiem, piegādātājiem un budžetu.

Ko iesniegt:

• konta līgumu vai bankas izziņu par konta atvēršanu, kurā redzams konta turētājs un IBAN;
• ja konts ir ārvalstu bankā - to pašu no ārvalstu bankas, ar tulkojumu latviešu valodā, ja dokuments ir svešvalodā.

Ja pieprasījumā lūgts reģistrēt kontu EDS, izdari to pirms atbildes nosūtīšanas un atbildē norādi, ka tas izdarīts.

Atbildes paraugs: "SIA [nosaukums] norēķinu konts [IBAN] atvērts [banka] [datums]. Konts reģistrēts EDS [datums]. Pielikumā: bankas izziņa par konta atvēršanu."

3. Grāmatvedība

VID jautā: "Sniegt informāciju par grāmatvedības uzskaiti. Vai ir noslēgts līgums ar grāmatvedības apkalpojošu uzņēmumu? Iesniegt līgumu."

Ko VID pārbauda: kas un kā kārtos uzskaiti un iesniegs deklarācijas. Ja grāmatvedība nodota ārpakalpojumā, pakalpojuma sniedzējam jābūt licencētam ārpakalpojuma grāmatvedim - to var pārbaudīt VID licencēto ārpakalpojuma grāmatvežu reģistrā.

Ko iesniegt:

• parakstītu grāmatvedības pakalpojumu līgumu, no kura redzams pakalpojuma apjoms, un grāmatveža licences numuru;
• ja grāmatvedi pieņem darbā - darba līgumu;
• ja uzskaiti kārto pats uzņēmuma vadītājs (to drīkst tikai SIA vienīgais dalībnieks, kas ir arī vienīgais valdes loceklis - sk. 5. jautājumu) - paskaidrojumu, kā tā organizēta (programma, dokumentu aprite, atbildīgā persona).

Atbildes paraugs: "SIA [nosaukums] grāmatvedību no [datums] kārto licencēts ārpakalpojuma grāmatvedis [nosaukums], licences Nr. [numurs], saskaņā ar [datums] līgumu Nr. [numurs]. Pakalpojumā ietilpst grāmatvedības uzskaite, PVN deklarāciju un darba devēja ziņojumu sagatavošana un iesniegšana. Pielikumā: līguma kopija."

4. Pamatlīdzekļi un resursi

VID jautā: "Sniegt informāciju par īpašumā esošo un nomāto pamatlīdzekļu sastāvu (pamatlīdzekļu un inventāra saraksts). Ja tādu nav, paskaidrot, kā uzņēmums plāno nodrošināt darbu izpildi. Apliecināt dokumentāri."

Ko VID pārbauda: vai uzņēmumam ir fiziski resursi deklarētās darbības veikšanai - telpas, iekārtas, transports, darbarīki.

Ko iesniegt:

• pamatlīdzekļu un inventāra sarakstu: nosaukums, vai tas ir īpašumā, nomā vai līzingā, un to apliecinošs dokuments;
• pirkuma dokumentus, nomas vai līzinga līgumus;
• ja valdes loceklis ļauj uzņēmumam bez atlīdzības lietot savu datoru, auto vai telpas - rakstisku patapinājuma līgumu;
• ja pamatlīdzekļu nav - paskaidrojumu, kā darbs tiks izpildīts: apakšuzņēmēji (ar līgumiem), attālināts darbs vai iegādes plāns ar summām un laiku.

Atbildes paraugs: "SIA [nosaukums] sniedz [pakalpojuma veids] pakalpojumus. Darbam izmanto [portatīvais dators, programmatūras licences], ko valdes loceklis nodevis bezatlīdzības lietošanā saskaņā ar [datums] patapinājuma līgumu, un biroja telpas [adrese] saskaņā ar [datums] nomas līgumu. [Iekārtu] plānots iegādāties [mēnesis] par aptuveni [summa] EUR. Pielikumā: pamatlīdzekļu un inventāra saraksts, līgumu kopijas."

5. Darbinieki un valdes loceklis

VID jautā: "Sabiedrībai nav reģistrēti darba ņēmēji. Valdes loceklis ir darba ņēmējs, ja pilda funkcijas, kas parasti atbilst algota darbinieka veiktajiem uzdevumiem. Izvērtēt nepieciešamību pieņemt valdes locekli darbā vai paskaidrot, kā tiks nodrošināta Sabiedrības saimnieciskā darbība."

Ko VID pārbauda: kas darbu darīs pēc būtības. Ja uzņēmums plāno apgrozījumu, bet tajā nav neviena darbinieka, VID to uzskata par riska pazīmi.

Atbilde ir atkarīga no reālās situācijas:

• Valdes loceklis strādās arī ikdienas darbu. Noformē darba attiecības, pirms darba sākuma iesniedz VID ziņas par darba ņēmēju un maksā algu ar nodokļiem.
• Valdes loceklis visu dara pats, jo darbība tikai sākas. Darba attiecību noformēšanu var atlikt, bet jāievēro divi ierobežojumi:
  1. Grāmatvedība. Valdes loceklis drīkst pats kārtot grāmatvedību tikai tad, ja viņš ir SIA vienīgais dalībnieks un vienīgais valdes loceklis (Grāmatvedības likuma 35. panta 4. punkts). Ja SIA ir divi dalībnieki vai vairāki valdes locekļi, šī iespēja nav pieejama.
  2. Apgrozījums. Ja SIA nav neviena darbinieka, kura alga ir vismaz minimālā, uzmanība jāpievērš mēneša apgrozījumam. Tiklīdz tas pārsniedz piecas minimālās mēnešalgas, valdes loceklis automātiski kļūst par darba ņēmēju (likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" 1. panta 2. punkta "m" apakšpunkts). 2026. gadā robeža ir 3 900 eiro mēnesī. 2027. gadā tā būs 4 100 vai 4 175 eiro - atkarībā no tā, kādu minimālo algu apstiprinās valdība. No šā mēneša nodokļi jāmaksā no valdes locekļa domājamā ienākuma, kas nav mazāks par minimālo algu. Ja valdes locekļi ir vairāki, tas attiecas uz katru no viņiem.
  Izņēmums jaunam uzņēmumam: tajā kalendārajā gadā, kad SIA reģistrēta Uzņēmumu reģistrā, nodokļi no valdes locekļa domājamā ienākuma nav jāmaksā.
• Darbu veic apakšuzņēmēji. Iesniedz uzņēmuma līgumus. Valdes loceklis veic tikai vadības funkcijas.
• Darbiniekus plānots pieņemt. Iesniedz plānu: kādi amati, kad un par kādu atalgojumu.

Ja apgrozījums ir stabils un valdes loceklis faktiski dara darbinieka darbu, bet saņem tikai dividendes vai nesaņem neko, VID to var uzskatīt par darba attiecībām ar visām nodokļu sekām. Šādā situācijā kā grāmatvedis iesaku darba attiecības noformēt, nevis mēģināt tās paskaidrot.

Atbildes paraugs (valdes loceklis dara visu, arī grāmatvedību): "SIA [nosaukums] saimniecisko darbību ir uzsākusi nesen, un darījumu apjoms ir neliels. Visus pienākumus, arī grāmatvedības kārtošanu, šobrīd bez atlīdzības veic valdes loceklis [vārds, uzvārds]. Viņš ir SIA vienīgais dalībnieks un vienīgais valdes loceklis, tāpēc grāmatvedību drīkst kārtot pats (Grāmatvedības likuma 35. panta 4. punkts). Tiklīdz mēneša apgrozījums pārsniegs likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto robežu - piecas minimālās mēnešalgas (2026. gadā 3 900 EUR) - vai pieaugs darba apjoms, valdes loceklis tiks reģistrēts kā darba ņēmējs. Pielikumā: ieņēmumu prognoze nākamajiem 6 mēnešiem."

Atbildes paraugs (darba attiecības): "SIA [nosaukums] valdes loceklis [vārds, uzvārds] no [datums] ir pieņemts darbā par [amats] ar [slodze] slodzi un mēnešalgu [summa] EUR. Ziņas par darba ņēmēju VID iesniegtas [datums]. Pielikumā: darba līguma kopija."

Atbildes paraugs (apakšuzņēmēji): "SIA [nosaukums] vārdā pakalpojumus sniedz apakšuzņēmēji saskaņā ar uzņēmuma līgumiem: [nosaukums, reģ. Nr., līguma datums]. Valdes loceklis [vārds, uzvārds] veic tikai vadības funkcijas. Darbiniekus plānots pieņemt [periods]. Pielikumā: uzņēmuma līgumu kopijas."

Avots: likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu", 1. panta 2. punkta "m" apakšpunkts; Grāmatvedības likums, 35. pants; BilancePLZ, "Valdes locekļa domājamais ienākums un nodokļu nomaksa".

6. Līgumi ar darījumu partneriem

VID jautā: "Iesniegt parakstītos līgumus, līgumu projektus vai vienošanās kopijas ar Sabiedrības darījumu partneriem. Līgumus iesniegt valsts valodā."

Ko VID pārbauda: vai deklarētā darbība ir reāla - vai ir klienti un piegādātāji.

Ko iesniegt:

• parakstītus līgumus;
• ja līgumu vēl nav - līgumu projektus, nodomu protokolus, komerciālos piedāvājumus, e-pasta saraksti ar pasūtījuma apstiprinājumu;
• līgumiem svešvalodā - tulkojumu latviešu valodā.

Atbildes paraugs: "SIA [nosaukums] ir noslēgusi līgumus ar [skaits] klientiem un [skaits] piegādātājiem: [partneris, valsts, līguma datums, priekšmets, plānotais apjoms]. Ar [partneris] līgums ir saskaņošanā; pielikumā līguma projekts un sarakste. Līgumi svešvalodā iesniegti ar tulkojumu latviešu valodā."

Kā noformēt atbildi

• Atbildi EDS, kā norādīts pieprasījumā, un ievēro VID noteikto termiņu.
• Numurē atbildes tāpat kā VID jautājumus.
• Pielikumus nosauc saprotami, piemēram, "03_gramatvedibas_ligums.pdf".
• Ja kāda dokumenta vēl nav, pasaki to tieši un pievieno plānu ar datumiem. Godīgs "vēl nav, būs līdz..." ir labāks par izvairīgu atbildi.

Pēc reģistrācijas - kas mainās

• PVN numurs ir burti "LV" un uzņēmuma reģistrācijas numurs. Tas jānorāda rēķinos, un to var pārbaudīt VID publiskojamo datu bāzē un ES VIES sistēmā.
• Rēķinos jāpiemēro PVN - standarta likme ir 21 %.
• Taksācijas periods vispārējā režīmā parasti ir mēnesis. Deklarācija EDS jāiesniedz līdz 20. datumam, PVN jāsamaksā līdz 23. datumam. Nulles deklarācija ir obligāta arī mēnešos bez darījumiem.
• Priekšnodoklis par iegādēm pirms reģistrācijas. Noteiktos gadījumos to var atskaitīt - to vērts izvērtēt uzreiz pēc reģistrācijas, kopā ar grāmatvedi.

Visi ikmēneša termiņi ir apkopoti rakstā Latvijas nodokļu un atskaišu termiņu kalendārs 2026. Ja uzņēmums vēl tikai tiek veidots, noderēs arī raksts par uzņēmējdarbības formām un nodokļu režīmu.

Avots: VID, "Pievienotās vērtības nodokļa likmes"; VID metodiskais materiāls "PVN deklarāciju aizpildīšanas kārtība".

2. daļa. Reģistrācija īpašajā režīmā (PVN likuma 139.² pants)

Īpašais režīms nav "vieglāka reģistrācija" vispārējā režīmā - tas ir cits statuss ar citiem pienākumiem. Uzņēmums tajā paliek ārpus PVN attiecībā uz saviem darījumiem Latvijā un maksā PVN tikai par to, ko pērk no ārvalstīm.

Kam režīms pieejams

Īpašajā režīmā var reģistrēties uzņēmums vai saimnieciskās darbības veicējs, kas atbilst abiem nosacījumiem:

• preču piegāžu un pakalpojumu vērtība Latvijā iepriekšējā un kārtējā kalendārā gadā nav pārsniegusi 50 000 eiro;
• tas nesniedz pakalpojumus citu ES valstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem, kuru sniegšanas vietu nosaka PVN likuma 19. panta pirmā daļa.

Kad jāreģistrējas

Reģistrācija vajadzīga pirms pirmā pakalpojuma saņemšanas no ES vai trešo valstu uzņēmuma (reklāma sociālajos tīklos, Etsy, Booking, Airbnb u. c. platformu komisijas) vai tad, kad preču iegāde ES kalendārā gadā pārsniedz 10 000 eiro.

Kas mainās pēc reģistrācijas

• savas preces un pakalpojumus Latvijā uzņēmums turpina pārdot bez PVN;
• par saņemtajiem ārvalstu pakalpojumiem un ES iegādātajām precēm tas aprēķina 21 % PVN, un priekšnodokli atskaitīt nevar - šis PVN ir izmaksas;
• PVN deklarācija nav jāiesniedz. Tās vietā EDS iesniedz paziņojumu par PVN samaksu - līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc mēneša, kurā darījums noticis, un nodokli samaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 23. datumam. Mēnešos bez šādiem darījumiem neko nav jāiesniedz;
• VID publiskojamo datu bāzē PVN numuram ir īpaša atzīme, pēc kuras darījumu partneri redz, ka uzņēmums reģistrēts īpašajā režīmā;
• režīms ir savienojams ar mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu, bet kases principu (PVN likuma 137. pants) izmantot nevar.

Kā reģistrēties

EDS iesniedz strukturētu iesniegumu "Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās" - pirms pirmā ārvalstu pakalpojuma saņemšanas. Pēc iesnieguma izskatīšanas VID EDS paziņo par reģistrāciju un datumu, ar kuru tā stājas spēkā.

Pāreja no vispārējā uz īpašo režīmu

Jau reģistrēts PVN maksātājs, kas atbilst nosacījumiem, var pāriet uz īpašo režīmu, iesniedzot to pašu iesniegumu EDS (paziņojums saskaņā ar PVN likuma 73. panta 2.¹ daļu). 30 dienu laikā pēc pārejas jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu no krājumu, avansu un pamatlīdzekļu vērtības, par kuru iepriekš atskaitīts priekšnodoklis - tātad daļa atskaitītā PVN jāatmaksā. Pirms pārejas vērts to aprēķināt.

Kad tiesības uz īpašo režīmu zūd

Ja apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro vai uzņēmums sāk sniegt pakalpojumus ES uzņēmumiem, tiesības uz īpašo režīmu zūd, un jāreģistrējas vispārējā režīmā - sk. 1. daļu.

Avots: VID, "Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem"; Business.gov.lv, "Reģistrācija PVN maksātāju reģistrā īpašajā kārtībā (139.² pants)"; LV portāls, "Mazajiem uzņēmējiem no 1. jūlija ir iespēja izvēlēties jauno īpašo PVN reģistrācijas kārtību"; VID skaidrojums par paziņojuma termiņiem - ifinanses.lv, "Kā aizpildīt paziņojumu par PVN samaksu".

Biežāk uzdotie jautājumi

Kāds ir PVN reģistrācijas slieksnis 2026. gadā?

50 000 eiro kalendāra gadā. Kopš 2025. gada slieksni skaita no katra gada 1. janvāra, nevis par pēdējiem 12 mēnešiem.

Līdz kuram datumam jāiesniedz iesniegums, ja slieksnis pārsniegts?

Ja apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro, bet ne 55 000 eiro, - līdz 30. novembrim, un PVN jāmaksā no nākamā gada 1. janvāra. Ja pārsniegti 55 000 eiro, - līdz nākamā mēneša 15. datumam, un PVN jāpiemēro no pārsniegšanas brīža.

Vai jāreģistrējas, ja pērku reklāmu Facebook vai Google?

Jā. Pakalpojumu saņemšana no ārvalstu uzņēmuma, ja sniegšanas vieta ir Latvija, prasa reģistrāciju pirms pakalpojuma saņemšanas neatkarīgi no apgrozījuma. Mazajiem uzņēmumiem var būt piemērojama īpašā PVN reģistrācijas kārtība.

Cik ilgi VID izskata iesniegumu?

Piecas darbdienas pēc iesnieguma saņemšanas. Ja VID pieprasa papildu informāciju, lēmums tiek pieņemts piecu darbdienu laikā pēc tās saņemšanas.

Ko darīt, ja VID atteica reģistrāciju?

Iepazīties ar atteikuma pamatojumu. Lēmumu var apstrīdēt vai arī novērst trūkumus un iesniegt jaunu iesniegumu ar pilnīgāku informāciju.

Piezīme: Šis materiāls ir informatīvs un balstīts uz VID un Finanšu ministrijas publiski pieejamo informāciju, kas pārbaudīta 2026. gada 9. septembrī. Atbilžu paraugi ir ilustratīvi un jāpielāgo uzņēmuma faktiskajai situācijai. Konkrētus lēmumus iesaku saskaņot ar savu grāmatvedi vai juristu.

Māris Nelsons, ACCA

SMAIDA Solutions dibinātājs. 25 gadu pieredze finanšu vadībā banku, fintech un starptautisku grupu vidē.

Publicēts: 2026. gada 9. septembris.