Uzņēmējdarbība·25. augusts 2026·8 min lasīšana

Uzņēmējdarbības forma un nodokļu režīms 2026: ko izvēlēties Latvijā

Uzņēmējdarbības uzsākšana Latvijā sākas ar diviem lēmumiem, kas tiek pieņemti vienlaikus, bet bieži tiek jaukti kopā: kādā juridiskajā formā darbība tiks veikta un kādā nodokļu režīmā tā tiks aplikta. Šie ir divi atsevišķi jautājumi. Forma nosaka atbildības apjomu, grāmatvedības prasības un attiecības ar partneriem. Režīms nosaka, cik daudz no nopelnītā paliek uzņēmumā.

Kļūda parasti nav dārga uzreiz - tā kļūst dārga otrajā vai trešajā darbības gadā, kad apgrozījums ir audzis, bet izvēlētā konstrukcija tam vairs neatbilst.

Zemāk - abu lēmumu praktisks izklāsts ar 2026. gada likmēm.

Kopsavilkums

• Saimnieciskās darbības veicējs ir vienkāršākā un lētākā forma, bet atbildība ir ar visu mantu.
• Individuālais komersants ir piemērots, ja vajag uzņēmuma statusu un nosaukumu, bet te vēl joprojām atbildība ir personiska.
• SIA ir standarta izvēle, ja plāno augt, piesaistīt kapitālu, strādāt ar darbiniekiem un samazināt risku.
• MUN ir 25 % no apgrozījuma, bet tikai līdz PVN slieksnim, bez izdevumu atskaitīšanas.
• Vispārējais režīms un UIN ir piemēroti, kad darbība ir dārgāka, bet arī precīzākā uzskaite un lielāki izdevumi var mainīt izvēli.

1. Uzņēmējdarbības formas

Saimnieciskās darbības veicējs (pašnodarbinātais)

Vienkāršākā forma. Fiziskā persona reģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs; atsevišķa juridiskā persona nerodas.

• Reģistrācija: VID, bez valsts nodevas.
• Atbildība: ar visu personisko mantu. Uzņēmuma un privātie līdzekļi juridiski nav nošķirti.
• Grāmatvedība: vienkāršā ieraksta sistēma (ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāls).
• Kam piemērots: pakalpojumu sniedzējiem bez darbiniekiem, blakusdarbībai, darbības uzsākšanai ar zemu risku.

Individuālais komersants (IK)

Fiziskā persona, kas reģistrēta komercreģistrā kā komersants.

• Reģistrācija: Uzņēmumu reģistrs, valsts nodeva 30 eiro.
• Atbildība: tāpat ar visu personisko mantu - IK nav kapitālsabiedrība.
• Ieguvums salīdzinājumā ar saimniecisko darbību: firmas nosaukums komercreģistrā un komersanta statuss, kas dažos darījumos ir prasība.
• Kam piemērots: amatniecībai, tirdzniecībai, darbībai ar atpazīstamu nosaukumu, kur atbildības nošķiršana nav prioritāte.

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA)

Latvijā izplatītākā forma uzņēmējdarbībai ar izaugsmes plānu.

• Pamatkapitāls: no 2800 eiro.
• Valsts nodeva: 75 eiro par ierakstīšanu komercreģistrā. Ja dibinātājs ir viens, šajā likmē jau ietilpst pieteikuma izskatīšana vienas darbdienas laikā; ja dibinātāju ir vairāki un pieteikums jāizskata vienā dienā, nodeva jāmaksā trīskāršā apmērā.
• Atbildība: dalībnieks riskē ar ieguldīto pamatkapitālu, nevis ar personisko mantu. Valdes loceklim atbildība var iestāties atsevišķi - par nolaidību, nodokļu parādiem un pienākumu neizpildi.
• Grāmatvedība: divkāršā ieraksta sistēma, gada pārskats.
• Kam piemērots: darbībai ar darbiniekiem, līgumiem ar lieliem klientiem, investoru piesaisti, vairākiem īpašniekiem.

Mazkapitāla SIA

Tā pati SIA ar pazeminātu ieejas slieksni.

• Pamatkapitāls: no 1 līdz 2799 eiro.
• Valsts nodeva: 20 eiro - zemākā likme no visām kapitālsabiedrību formām.
• Nosacījumi: dalībnieki var būt tikai fiziskās personas, ne vairāk kā piecas; viena persona var būt dalībnieks tikai vienā mazkapitāla SIA.
• Obligātā rezerve: kamēr pamatkapitāls nesasniedz 2800 eiro, katru gadu obligātajā rezervē jāieskaita vismaz 25 % no gada peļņas. Dividendes var izmaksāt tikai no peļņas daļas, kas paliek pēc šī atskaitījuma.
• Kam piemērots: darbības uzsākšanai, kad ierobežotā atbildība ir vajadzīga, bet 2800 eiro sākumā nav pieejami.

Pārējās formas

Akciju sabiedrība (AS) paredzēta lielākiem uzņēmumiem un kapitāla piesaistei; pamatkapitāla un pārvaldības prasības ir ievērojami augstākas, valsts nodeva par ierakstīšanu komercreģistrā - 85 eiro. Personālsabiedrības (pilnsabiedrība, komandītsabiedrība; valsts nodeva 75 eiro) praksē tiek izmantotas retāk, galvenokārt profesionāļu kopdarbībā. Abas šīs formas nav tipiskā izvēle darbības uzsākšanai.

Formu salīdzinājums

Ja vienkārši - IK un saimnieciskā darbība ir labas, ja uzņēmums ir mazs un līdzekļi ir ierobežoti. SIA ir labāka izvēle, ja plāno augt, pieņemt darbiniekus vai strādāt ar lielākiem klientiem.

2. Atbildība - svarīgākā atšķirība

Nodokļu likmes mainās gandrīz katru gadu, bet atbildības princips paliek tāds pats.

Saimnieciskās darbības veicējs un individuālais komersants par saistībām atbild ar visu savu mantu - arī ar mantu, kas iegādāta pirms darbības uzsākšanas. Kapitālsabiedrības dalībnieks atbild ar ieguldīto pamatkapitālu.

Praktiski runājot: jo lielāki līgumi, jo vairāk preču vai materiālu uz nomaksu un jo vairāk darbinieku, jo mazāk pamatota ir izvēle formas bez atbildības nošķīruma. Ja uzņēmums ir mazs, strādā ar pakalpojumiem un bez lieliem riskiem, atbildības arguments kļūst vājāks, un galvenais kļūst nodokļu un administratīvā sloga aprēķins.

3. Nodokļu režīmi 2026. gadā

Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN)

Likme: 25 % no apgrozījuma. Nodokļa objekts ir apgrozījums - saimnieciskās darbības ieņēmumi. Izdevumus no tā atskaitīt nevar.

MUN ietver divus maksājumus par mikrouzņēmuma īpašnieku: valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodokli par saimnieciskās darbības ieņēmumu daļu.

Kas var būt MUN maksātājs: individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieka vai zvejnieka saimniecība un fiziskā persona, kas VID reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicējs. SIA mikrouzņēmumu nodokli maksāt nevar.

Būtisks nosacījums: MUN maksātājs nedrīkst būt reģistrēts PVN maksātāju reģistrā. Ja uzņēmums kļūst vai tam jākļūst par PVN maksātāju, MUN maksātāja statuss tiek zaudēts ar nākamo taksācijas periodu. Praksē tas nozīmē, ka MUN darbojas līdz PVN reģistrācijas slieksnim - 50 000 eiro kalendāra gadā.

Termiņi: deklarācija par ceturksni - līdz nākamā mēneša 15. datumam; samaksa vienotajā nodokļu kontā - līdz 23. datumam.

Kad MUN ir izdevīgs: kad izdevumu īpatsvars ir zems. 25 % no apgrozījuma pakalpojumu sniedzējam bez materiālu izmaksām var būt mazāk nekā vispārējā režīma nodokļi. Tirdzniecībā, kur preces iepirkuma vērtība veido lielāko daļu apgrozījuma, 25 % no apgrozījuma ātri kļūst nesamērīgi.

Vispārējais režīms fiziskajai personai

Saimnieciskās darbības veicējs vai IK, kas nav izvēlējies MUN, maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli no ienākuma (ieņēmumi mīnus saimnieciskās darbības izdevumi) un sociālās iemaksas.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2026. gadā:

• 25,5 % gada ienākumam līdz 105 300 eiro;
• 33 % ienākuma daļai virs 105 300 eiro;
• neapliekamais minimums - 6600 eiro gadā (550 eiro mēnesī).

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas:

• ja ienākums mēnesī ir vismaz 780 eiro (minimālā alga 2026. gadā) - 31,07 % vismaz no 780 eiro, un papildus 10 % pensiju apdrošināšanai no ienākuma daļas, kas pārsniedz 780 eiro;
• ja ienākums ir mazāks par minimālo algu - 10 % no faktiskā ienākuma, tikai pensiju apdrošināšanai.

Pilnā 31,07 % likme nodrošina pensiju, invaliditātes, maternitātes, paternitātes, slimības, vecāku un veselības apdrošināšanu. 10 % iemaksas nodrošina tikai pensiju.

Deklarēšana: gada ienākumu deklarācija par iepriekšējo gadu - no 1. marta līdz 1. jūnijam. Deklarācijā tiek apvienoti visi gada ienākumi, ne tikai saimnieciskā darbība.

Kad vispārējais režīms ir izdevīgs: kad izdevumi ir būtiski un dokumentēti, kad ienākums ir neregulārs, un kad ir nozīme pilnam sociālās apdrošināšanas segumam.

SIA: uzņēmumu ienākuma nodoklis

Latvijas UIN modelis atšķiras no klasiskā: nesadalītā peļņa netiek aplikta. Nodoklis rodas brīdī, kad peļņa tiek sadalīta.

Standarta režīms: UIN likme ir 20 %, un ar nodokli apliekamā bāze pirms tam tiek dalīta ar koeficientu 0,8. Efektīvā likme dividendēm - 25 %. Fiziskajai personai IIN no šādām dividendēm papildus nav jāmaksā.

Alternatīvais režīms no 2026. gada 1. janvāra: kapitālsabiedrība var izvēlēties UIN 15 % (bāzi dalot ar koeficientu 0,85) uzņēmuma līmenī un IIN 6 % fiziskās personas līmenī. Nosacījumi: uzņēmumam jābūt Latvijā reģistrētai kapitālsabiedrībai, un tā tiešie dalībnieki var būt tikai fiziskās personas.

Esošo režīmu var turpināt piemērot - alternatīvais režīms ir tiesības, nevis pienākums. Galvenais ieguvums paredzēts privātpersonām nerezidentēm, kas Latvijā ieturēto 6 % IIN var izmantot kā nodokļu kredītu savā rezidences valstī.

Svarīgi: ja SIA īpašnieks tajā arī strādā, atlīdzība par darbu ir alga, un tai piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokli un sociālās iemaksas vispārējā kārtībā. Dividendes darba samaksu neaizstāj. Aprēķinu var pārbaudīt ar algas kalkulatoru.

Režīmu salīdzinājums

Kurš režīms kurai formai ir pieejams

¹ Alternatīvo režīmu var izvēlēties tikai kapitālsabiedrība, kuras tiešie dalībnieki ir vienīgi fiziskās personas. Standarta režīmu var turpināt piemērot.

² Saimnieciskās darbības veicējam un individuālajam komersantam PVN reģistrācija nozīmē MUN maksātāja statusa zaudēšanu ar nākamo taksācijas periodu.

Individuālais uzņēmums un zemnieka vai zvejnieka saimniecība tabulā nav iekļauti - tie var maksāt MUN, taču atsevišķos gadījumos, atkarībā no gada pārskata sagatavošanas pienākuma, tiem piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli. Šāda situācija prasa individuālu izvērtējumu.

4. Pievienotās vērtības nodoklis

PVN nav atkarīgs no juridiskās formas - tas ir atkarīgs no apgrozījuma.

PVN reģistrācijas slieksnis: 50 000 eiro kalendāra gadā (no janvāra līdz decembrim).

• Sliekšņa kopējā vērtībā ieskaitāmi arī atsevišķi ar PVN neapliekami darījumi.
• Ja apgrozījums slieksni pārsniedz ne vairāk kā par 10 %, mazais uzņēmums var turpināt nereģistrēties līdz kalendārā gada beigām. Ja slieksnis pārsniegts iepriekšējā gadā, kārtējā gadā šī iespēja nav pieejama.

Reģistrēšanās PVN maksātāju reģistrā automātiski nozīmē MUN statusa zaudēšanu ar nākamo taksācijas periodu. Uzņēmumam, kas plāno strādāt ar PVN maksātājiem un veikt lielus iepirkumus, brīvprātīga reģistrācija var būt izdevīga jau agrāk - priekšnodokli var atskaitīt.

5. Skaitļos: kur paliek apgrozījums

Salīdzinājums kļūst saprotams tikai ar konkrētiem skaitļiem. Zemāk - modelēts aprēķins vienam cilvēkam, kurš visu nopelnīto izņem sev tajā pašā gadā.

Modeļa pieņēmumi: viens īpašnieks, viens uzņēmums; izdevumi ir dokumentēti un pilnībā attiecināmi; piemērots neapliekamais minimums 6600 eiro gadā; atvieglojumi par apgādājamiem netiek piemēroti; apgrozījums nepārsniedz PVN slieksni; ienākums nepārsniedz 105 300 eiro. Variantā „SIA - min. alga + dividendes” modelēta minimālā alga 780 eiro mēnesī un atlikums dividendēs.

Kur paliek 40 000 eiro apgrozījuma

Apgrozījums 40 000 eiro, saimnieciskās darbības izdevumi 12 000 eiro (30 %), peļņa pirms nodokļiem 28 000 eiro.

Kā nodokļu slogs mainās līdz ar apgrozījumu

MUN līkne ir taisna līnija - nodoklis aug proporcionāli apgrozījumam un nav atkarīgs ne no izdevumiem, ne no peļņas. Pārējos režīmos slogs veidojas no peļņas, tāpēc līknes ir lēzenākas.

Procentuāli skatoties, mazos apgrozījumos vispārējais režīms ir salīdzinoši dārgs - minimālās sociālās iemaksas jāveic arī tad, ja ienākums ir neliels. Apgrozījumam augot, šī fiksētā daļa izšķīst, un efektīvā likme samazinās.

Kad MUN pārstāj būt izdevīgs

Šis ir raksta praktiskākais grafiks. MUN līnija ir horizontāla - 25 % no apgrozījuma neatkarīgi no tā, cik izmaksā darbība. Pārējie režīmi ar izdevumu pieaugumu kļūst lētāki.

Krustpunkts ar vispārējo režīmu iestājas, kad izdevumi sasniedz aptuveni 21–23 % no apgrozījuma. Aiz šī punkta MUN kļūst dārgāks, un atšķirība strauji pieaug. Tirdzniecībā, ražošanā un jebkurā darbībā ar materiālu izmaksām šī robeža tiek pārsniegta jau pirmajā gadā.

Ko šie skaitļi nepasaka

Sociālais segums. Variants ar minimālo algu un dividendēm dod zemāko nodokļu slogu, bet arī zemāko slimības naudu, vecāku pabalstu un pensijas uzkrājumu. Šī starpība parādās nevis deklarācijā, bet brīdī, kad iestājas darbnespēja.

Atlīdzības atbilstība. Ja īpašnieks uzņēmumā strādā, viņa atlīdzībai jāatbilst faktiskajam darba ieguldījumam. Dividendes nav darba samaksas aizstājējs, un neatbilstība ir nodokļu riska situācija.

Administratīvās izmaksas. SIA prasa divkāršā ieraksta grāmatvedību un gada pārskatu. Šīs izmaksas modelī nav iekļautas, un mazos apgrozījumos tās daļu no ieguvuma apēd.

Atbildība. Modelis rāda naudu, nevis risku. Formas izvēli nosaka abi.

6. Kā izvēlēties: četri tipiski gadījumi

Pakalpojums bez darbiniekiem, apgrozījums līdz 20 000 eiro gadā, izdevumu maz. Saimnieciskās darbības veicējs. Režīma izvēle starp MUN un vispārējo kārtību izšķirama ar aprēķinu; MUN priekšrocība ir administratīvā vienkāršība, trūkums - vājāks sociālās apdrošināšanas segums, ja iemaksas ir mazas.

Tirdzniecība ar preču iepirkumu. MUN gandrīz noteikti nav piemērots, jo 25 % tiek rēķināti no apgrozījuma, nevis no uzcenojuma. Vispārējais režīms vai SIA.

Darbība ar darbiniekiem, līgumiem un investīciju plānu. SIA. Ja sākumkapitāls ir ierobežots - mazkapitāla SIA ar apziņu, ka daļa peļņas būs jānovirza obligātajā rezervē līdz 2800 eiro sasniegšanai.

Blakusdarbība papildus algotam darbam. Saimnieciskā darbība. Jāņem vērā, ka gada ienākumu deklarācijā tiek apvienoti visi gada ienākumi un progresīvā IIN likme tiek piemērota kopsummai.

7. Reģistrācijas soļi

1. Formas izvēle - pirms dokumentu sagatavošanas, nevis pēc.
2. Nosaukuma pārbaude komercreģistrā (attiecas uz IK, SIA, AS).
3. Dibināšanas dokumentu sagatavošana un iesniegšana. Uzņēmumu reģistrs dokumentus pieņem elektroniski, izmantojot e-parakstu; saimniecisko darbību reģistrē VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā.
4. Valsts nodevas samaksa - individuālais komersants 30 eiro, mazkapitāla SIA 20 eiro, SIA un personālsabiedrība 75 eiro, akciju sabiedrība 85 eiro. Nodeva jāsamaksā pirms pieteikuma iesniegšanas.
5. Nodokļu režīma izvēle un pieteikšanās. MUN maksātāja statusam var pieteikties vienlaikus ar reģistrācijas pieteikumu Uzņēmumu reģistrā.
6. Konta atvēršana, grāmatvedības organizācijas dokumenti, uzskaites sistēma.
7. PVN reģistrācija, ja slieksnis ir sasniegts vai reģistrācija ir izdevīga brīvprātīgi.

8. Biežākās kļūdas

Forma tiek izvēlēta pēc nodokļa, nevis pēc riska. MUN 25 % šķiet vienkārši, līdz brīdim, kad rodas pirmais nopietnais līgums un atbildība skar personisko mantu.

Apgrozījums un peļņa tiek jaukti. MUN gadījumā nodoklis jāsamaksā arī tad, ja gads noslēdzas ar zaudējumiem - apliekamais objekts ir apgrozījums.

Sociālās iemaksas tiek uzskatītas par izmaksu, nevis par segumu. Minimālās iemaksas nozīmē minimālu slimības naudu, vecāku pabalstu un pensiju.

PVN slieksnis tiek pamanīts par vēlu. Slieksni rēķina par kalendāra gadu, un tā pārsniegšana MUN maksātājam nozīmē režīma zaudēšanu.

Dividendes tiek izmaksātas darba samaksas vietā. Ja īpašnieks uzņēmumā strādā, atlīdzībai jābūt algai ar attiecīgiem nodokļiem.

Kopsavilkums

Forma ir lēmums par atbildību. Režīms ir lēmums par naudu. Abi tiek pieņemti reizē, bet tos nedrīkst sajaukt.

Praksē lielākajai daļai jauno uzņēmumu izvēle ir starp trim variantiem: saimnieciskā darbība ar MUN vai vispārējo režīmu, mazkapitāla SIA ar zemu ieejas slieksni, un SIA pilnā apjomā. Izšķir apgrozījuma prognoze, izdevumu īpatsvars, darbinieku esamība un riska apjoms.

Aprēķinu, kas salīdzina režīmus konkrētiem skaitļiem, var sagatavot pirms reģistrācijas - tas maksā mazāk nekā formas maiņa otrajā darbības gadā. Uzskaites kārtošanu sedz grāmatvedības ārpakalpojums; plānošanu un prognozes - finanšu vadības ārpakalpojums.

Avoti

• Mikrouzņēmumu nodokļa likums - likme, maksātāju loks, deklarēšanas termiņi: https://likumi.lv/ta/id/215302
• VID par mikrouzņēmumu nodokļa likmi: https://www.vid.gov.lv/lv/mikrouznemumu-nodokla-likme
• LV portāls par pašnodarbināto nodokļiem 2026. gadā (IIN likmes, neapliekamais minimums, VSAOI): https://lvportals.lv/e-konsultacijas/37771-ka-pasnodarbinatajam-jamaksa-nodokli-2026-gada-2025
• PwC par jauno dividenžu nodokļu režīmu no 2026. gada: https://www.pwc.com/lv/lv/news/jauns-nodoklu-rezims-dividendem.html
• LV portāls par PVN reģistrācijas sliekšņa noteikšanu: https://lvportals.lv/skaidrojumi/371524-izmainas-pvn-maksataju-registracija-un-registracijas-slieksna-noteiksana-no-2025-gada-2025
• Uzņēmumu reģistrs par mazkapitāla SIA: https://www.ur.gov.lv/lv/registre/uznemumu-vai-komersantu/mazkapitala-sia/
• MK 11.10.2016. noteikumi Nr. 664 - valsts nodevu likmes par ierakstīšanu komercreģistrā: https://likumi.lv/ta/id/285320

Piezīme: Šis materiāls ir informatīvs. Konkretus lēmumus par uzņēmējdarbības formu un nodokļu režīmu vēlams saskaņot ar grāmatvedi vai juristu.

Māris Nelsons, ACCA

SMAIDA Solutions dibinātājs. Licencēts ārpakalpojuma grāmatvedis, licence Nr. AGL0003786.

Publicēts: 2026. gada 25. augusts.